القائمة الرئيسية

الصفحات

آخر المواضيع

حساب وتوزيع الأرباح في البنوك الإسلامية

 


:حساب وتوزيع الأرباح فيام البنوك الإسلامية

1-المعايير المحاسبية الخاصة بالحسابات الاستثمارية:

من خلال هذا العنصر سنتطرق إلى المعيارين الخاصين بالحسابات الإستثمارية وهما:

المعيار رقم 5 "الافصاح عن أسس توزيع الأرباح بين أصحاب حقوق الملكية وأصحاب حسابات الاستثمار".

والمعيار رقم 6 "حقوق أصحاب حسابات الاستثمار وما في حكمها".


فيما يلي أهم ما جاء في المعيارين رقم 5 و6 التي تصدرهما هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية "الأيوفي":

 أهم ما جاء في المعيار رقم 5 "الافصاح عن أسس توزيع الأرباح بين أصحاب حقوق الملكية وأصحاب حسابات الاستثمار".

الافصاح في القوائم المالي عن:

- حسابات الاستثمار المطلقة: الافصاح عن: (أسس توزيع الأرباح والنسب المختلفة لتوزيع الأرباح، وأسس تحميل المصاريف على حسابات الاستثمار المطلقة، إذا زاد البنك المضارب نسبة ربحه خلال السنة، الأولوية في الاستثمار إذا كان مختلط، ...).

- حسابات الاستثمار المقيدة: الافصاح عن: (أسس توزيع الأرباح والنسب المختلفة لتوزيع الأرباح، وأسس تحميل المصاريف على حسابات الاستثمار المطلقة، ...).


 أهم ما جاء في المعيار رقم 6 "حقوق أصحاب حسابات الاستثمار وما في حكمها".

 المعالجة المحاسبية لحقوق أصحاب حسابات الاستثمار المطلقة وما في حكمها:

- تقاس حقوق أصحاب حسابات الاستثمار المطلقة بالمبلغ المستلم، وتثبت عند استلام المصرف لها إلا إذا رأى البنك عدم استثمارها حالاً تسجل في الحسابات الجارية، وتقاس في نهاية السنة بالقيمة الدفترية (الرصيد المسجل).

- توزع أرباح الاستثمار حسب نسبة المشاركة.

- الخسائر الدورية التي لم يقع المحاسبة عنها: تحمل أولاً على أرباح الاستثمار المشترك، وإن لم تكف يحسم الفرق من مخصص خسائر الاستثمار، وإن لم يكف يحسم الفرق من الأموال المساهمة بقدر حسب نسبة المشاركة.

- الخسائر الناجمة عن تعد أو تقصير من البنك يتحملها البنك وحده بحصته من الأرباح، فإن لم تكف يحسم الفرق من مساهمته، فإن لم تكف تثبت ذمما عليه.

 المعالجة المحاسبية لحقوق أصحاب حسابات الاستثمار المقيدة وما في حكمها:

- تعامل موجودات ومطلوبات حقوق أصحاب حسابات الاستثمار المقيدة وما في حكمها منفصلة عن موجودات ومطلوبات البنك، باستثناء الربح اذا كان البنك مشاركا في هذه الاستثمارات.

- تقاس حقوق أصحاب حسابات الاستثمار المقيدة بالمبلغ المستلم، وتثبت عند استلام المصرف لها إلا إذا رأى البنك عدم استثمارها حالاً تسجل في الحسابات الجارية، وتقاس في نهاية السنة بالقيمة الدفترية (الرصيد المسجل)، كما يثبت كل نوع على حدى إذا كان في صورة صناديق أو محافظ استثمارية.

2-المعالجة المحاسبية للأرباح المتحققة وتوزيعها:

من خلال هذا العنصر سنتطرق إلى معالجة مختلف العمليات المحاسبية التي تتم في البنوك الإسلامية والمتعلقة بفتح الحسابات والعمليات المتعلقة بها كالإيداع والسحب بمختلف أنواعهما وكذا عملية توزيع الأرباح.

فتح الحساب مع الإيداع:

نقداً:

من حـ/ الصندوق (وسيلة القبض). (يزيد في الجانب المدين).

إلى حـ/ نوع الحساب: جاري أو تحت الطلب أو توفير أو بإشعار أو لأجل. (يزيد في الجانب الدائن).

بشيك:

الحالة 1: من نفس الفرع:

من حـ/ حساب جاري (العميل المسحوب عليه الشيك). (ينقص في الجانب المدين).

إلى حـ/ نوع الحساب: حسابات جارية أو تحت الطلب .... (لفائدة العميل). (يزيد في الجانب الدائن).

الحالة 2: من فرع آخر:

من حـ/ حسابات متبادلة.

إلى حـ/ نوع الحساب: حسابات جارية أو تحت الطلب .... (لفائدة العميل). (يزيد في الجانب الدائن).

الحالة 3: من مصرف آخر: تتم تسوية المبلغ عن طريق المقاصة.

من حـ/ المصرف المختص. (يزيد في الجانب المدين).

إلى حـ/ نوع الحساب: حسابات جارية أو تحت الطلب .... (حـ/ العميل). (يزيد في الجانب الدائن).

 السحب من الحساب:

من حـ/ نوع الحساب: جاري أو تحت الطلب أو توفير أو بإشعار أو لأجل. (ينقص في الجانب الدائن).

إلى حـ/ الصندوق (وسيلة القبض). (ينقص في الجانب المدين).

 قيد الأرباح والخسائر في حالة حساب الاستثمار المشترك:

حالة الربح:

تحويل إيرادات الاستثمار المشترك من الفرع الرئيسي إلى المركز الرئيسي: (على مستوى جميع الفروع)

من حـ/ أرباح الاستثمار المشترك.

إلى حـ/ المركز الرئيسي.

 تحويل ايرادات الاستثمار المشترك من الفروع إلى المركز الرئيسي: (على مستوى المركز الرئيسي)

من حـ/ فرع 1. ..........

إلى حـ/ أرباح الاستثمار المشترك.

 يتم تقسيم الأرباح بين البنك كمضارب، وحصص الحسابات المشاركة وتكوين احتياطي مخاطر الاستثمار:

أولاً: على مستوى المركز الرئيسي:

من حـ/ أرباح الاستثمار المشترك.

إلى حـ/ الفروع (كل فرع بنصيب حسابات الاستثمار المطلقة لديه).

حـ/ احتياطي مخاطر الاستثمار.

حـ/ الأرباح والخسائر (حصة البنك كمضارب ورب مال).

ثانياً: على مستوى الفروع:

من حـ/ أرباح الاستثمار المشترك. (ينقص في الجانب المدين).

إلى حـ/ نوع الحساب: حسابات التوفير أو بالإشعار. (يزيد في الجانب الدائن).

ثالثاً: خاص بحسابات الودائع لأجل

من حـ/ أرباح (خسائر) الاستثمار المشترك. (ينقص في الجانب المدين).

إلى حـ/ أرباح استثمار معلق.

عند تحقق الأرباح (يرصد حساب أرباح استثمار معلق).

من حـ/ أرباح استثمار معلق.

إلى حـ/ حسابات استثمار لأجل. (يزيد في الجانب الدائن).

 حالة الخسارة: إطفاء الخسائر:

أولاً: رصيد حـ/ احتياطي مخاطر الاستثمار يغطي، البنك غير متعد.

من حـ/ احتياطي مخاطر الاستثمار.

إلى حـ/ أرباح (خسائر) الاستثمار المشترك.

ثانياً: رصيد حـ/ احتياطي مخاطر الاستثمار لا يغطي بالكامل، البنك غير متعد

من حـ/ احتياطي مخاطر الاستثمار.

حـ/ حسابات الاستثمار المطلقة.

حـ/ أرباح (خسائر) البنك (نصيب المساهمين).

إلى حـ/ أرباح(خسائر) الاستثمار المشترك.

ثالثاً: البنك متعد، رصيد حـ/ احتياطي مخاطر الاستثمار غير مهم ان كان يغطي أولا يغطي.

من حـ/ أرباح (خسائر) البنك.

إلى حـ/ أرباح (خسائر) الاستثمار المشترك.

 قيد الأرباح والخسائر في حالة حساب الاستثمار المخصص:

 فتح حساب استثمار مخصص: (قيد يتم به المقارنة في ما بعد).

من حـ/ الصندوق. (يزيد في الجانب المدين). أو حـ/ حساب جاري. (ينقص في الجانب المدين). (وسيلة القبض)

إلى حـ/ استثمار مخصص. (يزيد في الجانب الدائن).

 بداية التمويل لمشورع معين:

عند بداية التمويل لمشروع معين يفتح حساب جديد: حـ/ مشاريع تمويل استثمار مخصص، يُرَصَّد هذا الحساب فور انتهاء المشروع وقبل توزيع الأرباح أو الخسائر.

من حـ/ مشاريع تمويل استثمار مخصص. (يزيد في الجانب المدين).

إلى حـ/ الصندوق. (ينقص في الجانب الدائن). أو حـ/ شيكاتنا المسحوبة علينا (اذا كان الدفع بشيك).

 عند الحصول على إيرادات من وراء هذا المشروع (مهما كانت القيمة >، <، =): قيد استلام المبلغ:

من حـ/ الصندوق. (يزيد في الجانب المدين).

إلى حـ/ مشاريع تمويل استثمار مخصص. (ينقص في الجانب الدائن).

 ترصيد الحساب:

قبل توزيع الأرباح أو الخسائر يتم ترصيد حـ/ مشاريع تمويل استثمار مخصص مع حـ/ ايرادات استثمار مخصص (حسب قيمة الحساب بين المصاريف والإيرادات).

الحالة 1: ربح: يتم ترصيد (إقفال) حـ/ مشاريع تمويل استثمار مخصص مع حـ/ ايرادات استثمار مخصص. كما يلي:

من حـ/ مشاريع تمويل استثمار مخصص. (يزيد في الجانب المدين).

إلى حـ/ ايرادات استثمار مخصص. (يزيد في الجانب الدائن).

توزيع الأرباح: من حـ/ ايرادات استثمار مخصص.

إلى حـ/ أرباح البنك.

حـ/ استثمار مخصص (حصة العميل).

الحلة 2: خسارة.

من حـ/ ايرادات استثمار مخصص. (ينقص في الجانب المدين).

إلى حـ/ مشاريع تمويل استثمار مخصص. (ينقص في الجانب الدائن).

تحمل الخسارة: حالة عدم التعد حالة التعد

من حـ/ استثمار مخصص (حصة العميل). من حـ/ أرباح (خسائر) البنك.

إلى حـ/ ايرادات استثمار مخصص. إلى حـ/ ايرادات استثمار مخصص.

من حـ/ استثمار مخصص (حصة العميل).

إلى حـ/ صندوق (بقيمة المبلغ المودع أولاً).

الحالة 3: المبالغ متساوية (لا يوجد قيد). كذلك إذا كان هناك تعد تتم المعالجة المحاسبية مثل سابقتها.

نهاية المشروع: يتم ترصيد حـ/ استثمار مخصص مع حـ/ حساب جاري.

حالة الربح:

من حـ/ استثمار مخصص.

إلى حـ/ حساب جاري.

حالة الخسارة:

من حـ/ حساب جاري.

إلى حـ/ استثمار مخصص. (تعد: صندوق).


3-نصيب أصحاب الحسابات الاستثمارية من الأرباح:

من خلال هذا العنصر سنتطرق إلى خصائص الحسابات الإستثمارية، وكيفية حساب نصيب الحسابات الاستثمارية من الأرباح.

1. حسابات الاستثمار المشترك

تعد وحدة واحدة، تستحق أرباح في نهاية السنة من أنواعها نجد:

‌أ- حسابات التوفير: تشارك في الربح بنسبة 50% من الرصيد المقبول.

‌ب- حسابات تحت الإشعار: تجمع بين الاستثمار والرغبة في السحب بإشعار لمدة 90 يوم، تشارك في الربح بنسبة 70% من الرصيد المقبول.

ج- حسابات لأجل: لا يسحب منها إلا بعد انقضاء الأجل أو بموافقة البنك إذا كانت سيولته جيدة، تشارك في الربح بنسبة 90% من الرصيد المقبول.

2. حسابات الاستثمار المخصص

تكون بتحديد مشاريع معينة ويتم ذلك بتوكيل البنك بهذا العمل أو أن يكون البنك مضارباً، واستحقاق الربح للعميل يكون من نتائج هذه المشاريع فقط ولا يجوز السحب عادة إلا بعد تصفية المشروع (مضاربة مقيدة)، ولها شروط محددة:

- يُفَوَّض البنك تفويضاً مطلقاً بالاستثمار بتحديد المشروع والمدة والمكان، وللبنك حق تفويض غيره فيما يراه مناسباً.

- للبنك حصة من صافي الربح حسب الاتفاق.

- قد يشترط أصحاب الحسابات شروطاً كعدم البيع بأجل أو البيع بربح مع تحديد أدنى حد ... الخ.

- يبقى رصيد الحساب قائماً لحين تصفيته والتحاسب عليه.

3. المحافظ الاستثمارية

حسابات استثمار لأجل، تكون عبارة عن اشتراك في أسهم، لها شروط محددة:

- الحد الأدنى لمدة الاستثمار.

- السحب ومعالجته من حيث المشاركة في الأرباح.

- شروط التفويض.

- نسبة الرصيد المشارك.

قوانين حساب الأرباح لحسابات التوفير

1. الحد الأدنى للرصيد بغرض المشاركة في الاستثمار 100 دينار، ويعبر الحساب منسحباً إذا قل عن ذلك خلال السنة إلا إذا عاد وبدأ المشاركة مجدداً.

2. تشارك الدفعات اعتباراً من بداية الشهر التالي للإيداع، وتحسب المبالغ المسحوبة اعتباراً من بداية نفس الشهر.

3. تعامل الأرباح معاملة الدفعات العادية إلا إذا تم سحبها بالكامل في نفس شهر الإيداع فتهمل الحركتين.

4. تشارك حسابات التوفير في الاستثمار بمعدل 50% من مجموع الأعداد السنوية.

5. إذا كان مجموع الأعداد لأي شهر سالباً تعد أعداد ذلك الشهر صفراً.

6. إذا كان مجموع الأعداد أقل من 100 وكان الرصيد الفعلي أكثر من 100 دينار يبقى الحساب مشاركاً ولا يفقد الأشهر السابقة مشاركتها.

ملاحظة: إذا كان الإيداع في اليوم الأول من الشهر فإن هذا الشهر يعد مشاركاُ في الأرباح، وابتداء من اليوم الثاني إلى غاية آخر يوم في الشهر فإن المبالغ المودعة تشارك في الأرباح إبتداء من الشهر الموالي.

قوانين حساب الأرباح لحسابات تحت إشعار

إضافة إلى النقاط 1 (مبلغ الدفعة) و2 (تاريخ مشاركة الدفعات) و6 (الأعداد أقل من 100) في شروط حساب التوفير:

1. تعامل الأرباح معاملة الدفعات من حيث المبلغ وتاريخ المشاركة، إلا في حالة سحب قيمة الأرباح دون زيادة أو نقصان خلال الشهر نفسه فتستثنى مشاركتها.

2. في حال تقديم إشعار يسمح للعميل بسحب القيمة خلال مدة سبع أيام كحد أقصى للتاريخ المحدد للسحب في الإشعار، وإذا خالف ذلك يتم خصم ثلاثة أضعاف النقاط لتلك السحبة.

3. تشارك حسابات تحت الإشعار في الاستثمار بمعدل 70% من مجموع الأعداد السنوية.


قوانين حساب الأرباح لحسابات لأجل

إضافة إلى النقطة 2 (تاريخ مشاركة الدفعات) و3 (معاملة الأرباح المودعة) في شروط حساب التوفير:

1. تبدأ مشاركة الدفعة في الأرباح عند بلوغها 500 دينار، أما الدفعات اللاحقة والتي تقل عن 500 دينار فلا تشارك ولا تعد دفعات الشهر الواحدة دفعة واحدة، وإذا قل الرصيد عن 500 دينار يعد المنسحباً من المشاركة.

2. اذا كان السحب بتاريخ الاستحقاق أو بعده تستمر مشاركة الرصيد حتى نهاية ذلك الشهر.

3. عند حلول تاريخ الاستحقاق يعتبر الرصيد كامل مشاركاً في الاستثمار، أي بعد تاريخ الاستحقاق لا يهم اذا كانت الدفعة أقل أو أكبر من 500 دينار.

4. تخصم السحوبات من آخر دفعة أو من تاريخ الاستحقاق أيهما أقرب.

5. تشارك حسابات لأجل بنسبة 90% من مجموع الأعداد السنوية.


ملاحظة : عادة ما يتم فتح هذا النوع من الحساب لغرض الاستثمار، وقلَّما ترد حالات السحب خلال مدة المشروع 

reaction:

تعليقات